问答题 案例金信股份有限公司审计报告的出具 【案例背景】 金信股份有限公司（以下简称金信公司）为上市公司，主要从事通讯设备的生产和销售，系中天会计帅事务所的常年审计客户，中天会计师事务所实行关键项目合伙人轮换制度，2014年度中天会计师事务所更换了审计项目合伙人，由合伙人杨杰和李伟代替合伙人吴欣和石伟对金信公司2014年度的财务报表进行审计。相关资料如下： 资料一 审计项目组成员对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：万元）： 资料二 2014年1月，金信公司为中联公司向银行借款5000万元提供信用担保。2014年12月，因中联公司未能偿还到期债务，银行向法院起诉，要求金信公司承担连带责任，支付借款本息5250万元。2015年1月15日，法院终审判决银行胜诉，并于2015年1月20日执行完毕。考虑到中联公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，金信公司调整了2014年度报表项目：借记“营业外支出”5250万元，贷记“其他应付款”5250万元。这一事项使得金信公司2014年年末的营运资金和2015年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项，金信公司提出了拟采取的改善措施。杨杰注册会计师实施必要的审计程序，认为金信公司编制2014年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大不确定性。 【案例要求】 1.针对资料一中的审计说明第（1）～（3）项，逐项指出审计项目组成员实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。 2.针对资料一中的审计说明第（4）项，针对前期出具的不恰当审计意见，请说明合伙人杨杰和李伟应当如何处理？ 3.针对资料一中的审计说明第（4）项，假定不考虑其他条件，如果拟对2014年度财务报表出具标准审计报告，按照审计准则的要求，指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施。 4.假定只存在资料二所述情况，在不考虑其他条件的前提下，请指出杨杰和李伟注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告，代为续编以下审计报告。 审计报告 金信股份有限公司全体股东： （引言段略） 一、管理层对财务报表的责任 （略） 二、注册会计师的责任 （略） 中天会计师事务所中国注册会计师：杨杰（签名并盖章）（盖章）中国注册会计师：李伟（签名并盖章）中国××市二0一五年三月二十日 5.说明在对金信公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑的事项。

问答题 案例特耐磨股份有限公司集团审计 【案例背景】 特耐磨股份有限公司（以下简称特耐磨公司）系国内一家以生产、销售子午线轮胎为主营业务的大型集团企业。主要从事轮胎、轮胎原辅材料、橡胶工业专业设备的生产和销售。特耐磨公司于2013年10月15日首次聘请哲诚会计师事务所审计其2013年度集团财务报表，哲诚会计师事务所委派注册会计师壬维为集团项目合伙人，曹征担任项目经理，郑洁为现场负责人。特耐磨公司总部位于山东，在子午线轮胎行业比较集中的华东地区设立了4家子公司，确定特耐磨公司合并财务报表整体的重要性为500万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下： 【案例要求】 1.在首次接受业务委托的情况下，集团项目组需要通过哪些途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境？ 2.假定不考虑其他条件，请指出注册会计师的审计策略是否存在不当之处，如存在不当之处请简要说明理由。 3.针对确定的重要组成部分，简要说明注册会计师王维执行工作的类型。针对确定的非重要组成部分，简要说明注册会计师王维执行工作的类型。 4.在审计过程中，集团项目组认为已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据的，简述应采取哪些应对程序。

问答题 案例科鉴电子股份有限公司舞弊审计【案例背景】2014年1月20日中天华信会计师事务所承接了科鉴电子股份有限公司（以下简称科鉴电子）2013年财务报表的审计业务，并派出了陈华、周琳两名注册会计师。陈华、周琳在审计过程中了解到，科鉴电子是一家集研发、生产、销售为一体的高新技术电子产品生产企业。主要产品为智能手机、pad产品以及数码相机。由于数码产品更新换代速度快，并且苹果、三星两大公司占据市场份额较大，科鉴电子市场占有率逐年下降，其2013年有大量存货积压，必须大量负债或获得股权投资才能满足研发周期长且风险大的研发支出的要求。科鉴电子2010～2012年度均大额亏损，2013年的报表扭亏为盈。【案例要求】1.被审计单位舞弊的发生通常会涉及哪些因素？科鉴电子是否存在这些因素？2.根据上述资料，负责审计的注册会计师怀疑科鉴电子2013年度收入确认及存货可能存在舞弊风险，请简述针对上述两项风险应采取的具体审计程序。3.假定注册会计师认为，科鉴电子存在管理层凌驾于控制之上的风险，请代注册会计师设计应采取的主要应对措施。