分步计算各调整项目金额

问答题

案例分析题

齐齐哈尔第一制药厂2005年度企业所得税纳税申报表中填报的产品销售收入为3000万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-30万元，应纳税所得额为-30万元。（该企业执行东北老工业基地优惠政策）税务人员对该企业审查发现下列问题：|
（1）企业全年发生的业务招待费20万元列入管理费用；
（2）财务费用中支付本期集资利息20万元，本年度共集资200万元，期限半年，银行年利率为14%；
（3）企业营业外支出中列支税收滞纳金10万元；
（4）企业营业外支出中，对外赞助支出10万元；
（5）企业销售费用中列支广告费600万、列支宣传费30万元；
（6）管理费用中列支办公楼折旧25万元，办公楼原值400万（残值比率5%）；
（7）销售费用中列支一台机器设备折旧30万元，该设备原值180万元（残值比率5%）；
（8）企业职工总人数200人，实发工资总额300万元；
（9）企业按实发工资计提三项费用共计52.5万元；
（10）管理费用140万元（其中含新产品、新技术的研究开发费用16万元，已知上年度发生的新产品、新技术的研究开发费用10万元，新产品、新技术的研究开发费已报经主管税务机关批准，可以加计抵扣）；

分步计算各调整项目金额

【参考答案】

（1）业务招待费的调整
允许列支金额：3000×0.3%+3=12（万元）
超标准应调增所得额：20......

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