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多项选择题

长江公司于2012年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税费用,适用的所得税税率为25%。该公司2012年度的利润总额为5000万元,当年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:
(1)2012年3月15日,长江公司外购一栋写字楼并立即对外出租形成投资性房地产,该写字楼取得时成本为3600万元,长江公司采用公允价值模式进行后续计量,2012年12月31日,该写字楼的公允价值为3800万元。假定税法规定,该写字楼应采用年限平均法计提折旧,预计使用寿命为20年,预计净残值为0。
(2)按照销售合同规定,长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司2012年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元,已计入当期损益。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2012年没有发生售后服务支出。
(3)2012年5月,长江公司自公开市场购入W公司股票,作为可供出售金融资产核算,取得时成本为1300万元,2012年12月31日该股票公允价值为1600万元,公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益,持有期间股票未进行分配。税法规定,该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额。
(4)2012年1月1日,以3000万元的价格取得对乙公司30%的股权,能够对乙公司实施重大影响,2012年度,由于被投资单位实现净利润,长江公司确认了200万元的投资收益,该长期股权投资持有期间除确认投资收益外,未发生其他增减变动事项。
其他相关资料:
(1)假定未来期间长江公司适用的所得税税率不发生变化。
(2)长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

关于长江公司的上述资产或负债2012年度产生的暂时性差异,下列说法中正确的有()

    A.投资性房地产形成应纳税暂时性差异335万元
    B.预计负债形成应纳税暂时性差异200万元
    C.可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异300万元
    D.长期股权投资形成应纳税暂时性差异200万元
    E.长期股权投资不形成暂时性差异

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  • 多项选择题
    长江公司上述资产或负债在2012年12月31日的计税基础,下列说法中正确的有()

    A.投资性房地产的计税基础为3465万元
    B.预计负债的计税基础为0
    C.可供出售金融资产的计税基础为1600万元
    D.长期股权投资的计税基础为3200万元
    E.长期股权投资的计税基础为3000万元

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    关于递延所得税,下列说法中正确的有()

    A.非同一控制下的免税合并,合并中确认的商誉的计税基础为0,其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异,应确认相应的递延所得税负债
    B.非同一控制下的企业合并中确认的商誉,在后续计量过程中由于会计准则与税法规定不同产生暂时性差异的,应当确认相关的所得税影响
    C.除企业合并以外的其他交易或事项中,如果该项交易或事项既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,则所产生的资产、负债的初始确认金额与计税基础不同,形成应纳税暂时性差异的,交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债
    D.在准备长期持有的情况下,对于采用权益法核算的长期股权投资的账面价值与计税基础之间的差异,投资企业一般不确认相关的所得税影响
    E.对于长期股权投资,无论是否长期持有,企业均不应确认相关的所得税影响

  • 多项选择题
    下列各项关于递延所得税的相关处理中,正确的有()

    A.企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税一般应当计入所得税费用
    B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入所得税费用
    C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入资本公积(其他资本公积)
    D.合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益导致的合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生暂时性差异的,应当确认相应的递延所得税,同时调整所得税费用,但特殊情况的除外
    E.企业合并中取得的资产、负债,其账面价值与计税基础不同,符合递延所得税确认条件的应确认相关递延所得税,该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或计入当期损益的金额,不影响所得税费用

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