问答题
简答题
ABC会计师事务所审计上市实体甲公司2017年度财务报表,并指派A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中,A注册会计师需要与治理层沟通相关事项。审计工作底稿记载的部分情况如下:
(1)由于甲公司没有清楚地界定治理结构,甲公司也没有指定适当的沟通对象,导致A注册会计师无法识别沟通对象,拟按审计范围受到重大限制发表非无保留意见。
(2)在与治理层书面沟通注册会计师的独立性时,A注册会计师拟写明事务所为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平已采取的相关防范措施。
(3)由于管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延,A注册会计师拟在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时重点反映该情况。
(4)凡是审计准则要求与治理层沟通的事项,A注册会计师都认为不应与管理层讨论,以免损害审计程序的有效性。
(5)在审计完成阶段,拟与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任。
(6)由于与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,A注册会计师考虑与第三方进行沟通或在法律法规允许的情况下解除业务约定。
针对情况(6),指出A注册会计师还可以采取哪些措施。
【参考答案】
根据范围受到的限制发表非无保留意见;就采取不同措施的后果征询法律意见等。
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针对上述情况(1)~(5),不考虑其他情况,逐项指出是否存在不当之处。如存在不当之处,简要说明理由。 -
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假定上述第(1)和(2)项均为独立事项,并且不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。 -
多项选择题
下列关于注册会计师与治理层沟通的主要目的正确的有()
A.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
B.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任,取得相互了解
C.就审计程序的性质、范围与时间与治理层沟通取得相互协调
D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息