问答题
简答题
B注册会计师接受委托,对常年审计客户丙公司2017年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业,存货主要有玻璃、煤炭和烧碱,其中少量玻璃存在于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2017年12月29日至12月31日盘点存货,以下是8注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容存货监盘计划
一、存货监盘的目标
检查丙公司2017年12月31日存货数量是否真实完整。
二、存货监盘范围
2017年12月31日库存的所有存货,包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。
三、监盘时间
存货的观察与检查时间均为2017年12月31日。
四、存货监盘的主要程序
1.与管理层讨论存货监盘计划。
2.观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。
3.检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。
4.对于存放于外地的存货,主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。
请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误,并简要说明理由。
【参考答案】
其有三处错误:错误一:存货监盘目标错误,存货监盘的目标不恰当。监盘目标应为获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况,......
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针对资料二(1)至(3)项,假定不考虑其他条件以及资料一中可能存在的控制设计缺陷,逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行,简要说明理由。将答案直接填入答题卷的相应表格内。 -
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针对资料一(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。将答案直接填入答题卷的相应表格内。 -
多项选择题
下列针对堆积型存货的监盘程序说法错误的有()
A.选择样品进行化验与分析
B.利用专家的工作
C.运用工程估测、几何计算、高空勘测,并依赖详细的存货记录
D.通过高空摄像以确定其存在